한국유소년축구협회

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세제혜택

세제혜택이란

기부는 제도적인 혜택을 받을 수 있는 기업후원방식 중 하나입니다.
별도의 반대급부 없이 현금, 주식을 비롯한 유가증권, 부동산 등과 재선적 가치가 있는 것을 제공하는 것으로 이해될 수 있습니다.

법인이 일반기부금 또는 지정기부금 단체에게 기부할 경우 법인 소득금액의 10% 한도내에서 기부금을 손금으로 인정받을 수 있고, 법정기부금 단체에 기부할 경우 소득금액의 50% 한도 내에서 손금으로 인정받을 수 있습니다. 한국유소년축구협회 후원금은 일반기부금입니다.

기업은 유소년선수 육성 시스템을 조건 없이 후원 또는 지원한다는 인식을 일반 고객들에게 무의식적으로 어필할 수 있고, 기업의 사회 환원적 가치 또는 의무 차원(CSR)의 전형적인 사례로 볼 수 있습니다.

법인의 기부금 기부 시 세제혜택

매출액이 15억원이고 비용이 12억원이며, 비용 중 2억원을 기부하였다고 가정할 경우,
회계상 당기순이익은 3억원이지만 기부방법에 따라 세무상 과세표준은 다르게 계산되어 법인세를 납부하게 됩니다.

기부방법은 ①비인허가 단체 기부/ ②일반 및 지정기부금 단체 기부로 구분할 수 있으며 기부방법에 따른 법인세 및 세금효과는 아래와 같습니다.

기부방법	세제혜택	법인세 과세대상	법인세	법인세 산출내역	세금효과
①비인허가 단체	기부금으로 손금인정을 받지 못함	5억	8천만원	= 2000만원 (2억원10%) + 6000만원 (3억원20%)	0
②일반 및 지정 기부금 단체	소득금액의 10% 손비처리	4억 5천만원	7천만원	= 2000만원 (2억원10%) + 5000만원 (2억5천만원20%)	-1000만원

※ 법인세율 과세표준 : 2억원 이하는 10%, 2억원을 초과하는 금액에 대해서는 20%

기부방법에 따른 법인세 산출 상세 설명

① 기부금으로 인정받지 못하는 곳에 기부하시면 법적으로 기부금으로 인정되지 않는 개인 또는 임의단체에 기부하시는 경우로, 기부금 2억원이 과세표준에 포함되어 과세표준은 5억원(3억원+2억원)이 됩니다. 이 경우 법인세는 8,000만원이 됩니다.
※ 법인세 산출내역 = 2,000만원 (2억원*10%) + 6,000만원 (3억원*20%) = 8,000만원

② 지정기부금 대상 단체에 기부하였을 경우
비영리법인 등 지정기부대상단체에 기부하시는 경우입니다. 비용 12억에서 기부금 2억을 차감한 금액 10억원이 비용으로, 매출액 15억원에서 비용 10억원 차감한 5억원의 10%인 5,000만원이 손금산입 됩니다. 기부금 2억원 중 5,000만원만 손금처리 되어 법인세 과세대상은 4억 5,000만원(=5억원-5,000만원)으로 법인세는 7,920만원입니다.
※ 법인세 산출내역 = 2,000만원 (2억원*10%) + 5,000만원 (2억5천만원*20%) = 7,000만원

개인의 기부금 기부 시 세제혜택

A씨가 연간총급여가 8,000만원이며 2,000만원을 기부하였다면
A씨의 연간총급여액 : 8,000만원
A씨의 근로소득공제액 : 1,450만원(※ 기본공제내역 이외 사항은 제외)
A씨의 최종 근로소득액은 6,550만원(8,000-1,450)이 됩니다.

성명	연간총급여액	근로소득공제액	근로소득금액
김OO	8000만원	1450만원	6550만원

A씨는 기부방법(①비인허가단체 기부/②일반 및 지정기부금단체 기부에 따라 기부금 세제혜택이 달리 적용되어 납부세금을 절약 할 수 있습니다.

기부방법에 따른 법인세 산출 상세 설명

① 기부금으로 인정받지 못하는 곳에 기부하시면 세제해택을 받을 수 없는 단체 또는 개인에게 기부하는 경우입니다.

기부방법	세제혜택	과세표준	과세표준구간	납부소득세	세금효과
비인허가단체	기부금으로 손금인정을 받지 못함	6550만원	4600만원 초과 8800만원 이하	1050만원	0
일반 및 지정기부금 단체	소득금액의 50% 소득공제	4585만원	1200만원 초과 4600만원 이하	580만원	-470만원

<과세표준 구간 및 산출세액 기준>
구분	과세표준구간	가산법	간편법
구분	과세표준구간	가산법	세율	누진공제액
①	1200만원 이하	과세표준금액의 6%	6%	-
②	1200만원 초과 4600만원 이하	72만원+1200만원 초과분의 15%	15%	108만원
③	8800만원 초과	1590만원+8800만원 초과분의 35%	35%	1,490만원

기부금 2,000만원은 기부금으로 인정되지 않아 실제 소득금액은 4,550만원(6,550만원-2,000만원)이지만, 과세표준금액은 6,550만원(기본공제 근로소득금액)입니다.
과제표준금액 6,550만원은 <과세표준 구간 및 산출세액 기준> ③항목에 해당되어 최종 납부소득세는 1,050만원이 됩니다.
※ 법인세 산출내역 = 2,000만원 (2억원*10%) + 6,000만원 (3억원*20%) = 8,000만원

② 지정기부금 대상 단체에 기부하였을 경우
비영리법인 등 지정기부금 대상단체에 기부하시는 경우로 소득세법에 의거, 근로소득금액의 30%까지만 공제한도액이 됩니다.
기부금 2,000만원 중 1,965만원(=6,550만원*30%)이 소득공제액으로 인정됩니다.
홍길동시의 과세표준은 4,585만원(=8,000-1,450-1,965)으로 <과세표준 구간 및 산출세액 기준> ②항목을 적용받아 최종 납부소득세액은 580만원으로 납부하셔야 합니다.
※ 납부소득세액 산출내역 : 72만원 + 1,200만원 초과분의 15% (508만원) = 5,800,000원

용어해설

② 지정기부금 대상 단체에 기부하였을 경우
· 연간 총급여액 : 근로자가 받는 모든 소득에서 비과세 소득을 제외한 금액
· 근로소득 공제 : 근로자의 총 급여액에 따라 차등 공제되는 세금
· 근로소득금액 : 연간 총 급여액 - 근로소득 공제
· 손금(필요경비) : 과세표준을 계산할 때 과세소득의 차감항목으로 계산되는 손실금 등을 말합니다.
· 손금산입 : 기업회계에서는 비용으로 처리되지 않았으나, 세법에 따른 세무회계에서는 손금으로 인정되는 회계방법입니다
· 기부 : 별도의 반대급부 없이 현금, 주식을 비롯한 유가증권, 부동산 등 재산적 가치가 있는 것을 제공하는 것입니다.